Impuesto de Sucesiones Canarias y su tributación territorial
En la legislación de España, las sucesiones tributan al lado de las donaciones. Y, como el resto de las comunidades autónomas, las islas Canarias tienen su régimen en el momento de determinar la manera del Impuesto de Sucesiones (ISD). Esta tasa existe en la normativa tributaria de España pues la Ley 29/1987, de dieciocho de diciembre lo impone en el sistema de colecta del Estado. Como tal, su impuesto va a quedar reglado desde el R. D. 1629/1991, de ocho de noviembre, aprobando su aplicación y la Ley 22/2009, de dieciocho de diciembre, abre su regulación autonómica…
Desde acá, las bonificaciones, reducciones y otras peculiaridades tributarias en Canarias quedan descritas en el Decreto Legislativo 1/2009, de veintiuno de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales actuales dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos por el Estado. Sin embargo, después, se eliminó el Impuesto de Sucesiones en el archipiélago, si bien, en dos mil veinte, se recobra como figura impositiva.
Cuánto vas a pagar por el Impuesto de Sucesiones: Canarias, sus beneficios tributarios y de qué forma se aplican en las islas
Primero, va a haber que tener claro de qué forma se determina la cuantía a abonar para la tributación del Impuesto de Sucesiones. En Canarias, y conforme el art. cuarenta y ocho de la Ley 22/2009, de dieciocho de diciembre, tanto en las adquisiciones mortis causa como en las adquisiciones rentables inter vivos (cuando el desempeño de las dos se comprenda producido en territorio canario), la base liquidable para el impuesto va a quedar determinada por el resultado alcanzado tras inferir a la base imponible las reducciones aplicables en las islas Canarias. ¡Así va a funcionar la tributación en el archipiélago!
No obstante, antes de seguir, deseamos aclarar que la legislación de España determina que no es posible aplicar sobre un mismo bien más de una reducción, ni pueden añadirse a la deducción que se aplique otros beneficios fiscales cuando estos son establecidos, exactamente, conforme el bien bonificado. Sin embargo, se van a aplicar las reducciones establecidas en la normativa estatal cuando exactamente las mismas determinen mejores condiciones.
Reducciones propias en Canarias sobre el Impuesto de Sucesiones
Para empezar, deseamos explicarte las reducciones autóctonas a las islas Canarias, que serán…
Una reducción por edad, determinada en el art. n.º 20 ter. del Decreto-Legislativo 1/2009.
La reducción por la adquisición de recursos del Patrimonio Natural, en el artículo n.º 23 bis.
Y, según el art. 26 quinquies, la deducción a discapacitados por su patrimonio protegido.
Cuando la donación tenga finalidad concreta, la reducción canaria será…
Por último, la cuarta gran reducción del archipiélago se va a ofrecer a las donaciones cuando sean percibidas por los descendientes y si la adquisición está determinada para cumplir una función concreta. Así, la aplicación se distingue, exactamente, por la pretensión de la cuantía donada:
Listado de mejoras canarias sobre las reducciones estatales al tributo
Mejora aplicada sobre la reducción estatal conforme la relación de parentesco
Para las adquisiciones mortis causa, se va a aplicar la reducción pertinente conforme el grado de parentesco dado entre el adquiriente y el autor. ¡Atiende a la tabla y halla tu deducción!
Posible mejora canaria sobre la reducción estatal por grado de discapacidad
En un caso así, y como en otros territorios, la cantidad de la reducción cambia conforme la gravedad de la discapacidad física, psíquica y/o sensorial. Así, se distinguen dos grupos: (1) quienes padecen entre el treinta y tres por ciento y el sesenta y cinco por ciento de minusvalía reconocida, para los que la reducción va a ser de setenta y dos €, y (dos) aquellos que tienen una discapacidad mayor al sesenta y cinco por ciento , a quienes se les va a aplicar una reducción de cuatrocientos €. Además de esto, esta deducción va a ser compatible con la que corresponda por parentesco.
Mejora sobre la reducción estatal al beneficiarse de un seguro de vida
Para iniciar, toca aclarar por qué nos interesa conocer de qué forma es la tributación del Impuesto de Sucesiones y es que cobrar un seguro de vida es considerado como una adquisición mortis causa, o sea, como una herencia. De este modo, si los adjudicatarios de la póliza son cónyuge, ascendente, descendiente, adoptante o adoptado, la reducción va a ser del cien por ciento , si bien va a quedar limitada a veintitrés y ciento cincuenta €. Tal rebaja se va a aplicar al lado de las que procedan por parentesco, discapacidad o edad. Sin embargo, esta no es la única característica de esta deducción. ¡Atento y prosigue leyendo!
Para iniciar, resulta que la reducción va a ser única por sujeto pasivo, sin cambiar a pesar del número de contratos de seguros de vida. Por otra parte, tratándose de seguros colectivos o contratados por las compañías a favor de sus empleados, se atenderá al grado de parentesco entre el fallecido y su adjudicatario para aplicar la deducción. Para finalizar, para los casos en los que la póliza de vida incluya actos de terrorismo, servicios en misiones internacionales humanitarias o de paz, la rebaja a aplicar no va a tener límite y va a ser extensible a todos y cada uno de los posibles adjudicatarios.
Mejora en Canarias al heredar una compañía individual o negocio profesional
En un caso así, se va a poder aplicar una reducción del noventa y nueve por ciento desde el valor neto de los elementos patrimoniales de la actividad empresarial. Como tal, la rebaja va a ser aplicable cuando la herencia corresponda a cónyuge, descendientes o adoptados del finado cuando, tras el fallecimiento, se consolidara el pleno dominio de los familiares sobre los derechos debidos del negocio heredado.
La reducción cambiará cuando no haya descendientes o adoptados posibles; así, ascendentes, adoptantes y colaterales (hasta el tercer grado) van a poder aplicar una reducción del noventa y cinco por ciento . Con todo, el cónyuge sostendrá su derecho a la deducción del noventa y nueve por ciento . Si precisas conocer otros posibles requerimientos, esta reducción se establece en el art. veintidos del decreto-legislativo 1/2009. Tras todo, ahora, te presentamos una tabla para aclarar las alteraciones mencionadas… ¡Atentísimo!
Reducción canaria por adquirir por herencia participaciones en entidades
Como anteriormente, esta reducción va a poder acrecentar su porcentaje. Por consiguiente, si las participaciones corresponden a los cónyuges, descendientes o adoptados del fallecido, se va a poder aplicar a la base imponible una rebaja del noventa y nueve por ciento sobre su valor. De igual forma, cuando la herencia sea para ascendentes, adoptantes y colaterales (hasta el tercer grado) el importe de la deducción se reducirá al noventa y cinco por ciento . En vista de esto, la tabla precedente puede, del mismo modo, considerarse para comprender de qué forma se aplica esta reducción. Finalmente, recuerda que dichos porcentajes no van a ser los aplicados si las participaciones pertenecen a instituciones conformadas con inversión colectiva.
Deducción mejorada para donaciones de empresa o negocio profesional
Por una parte, la reducción básica en estos casos entiende la rebaja del noventa y cinco por ciento sobre el valor de lo adquirido. Sin embargo, esto se va a aplicar a favor del cónyuge, descendientes o adoptados del donante. Además de esto, en las Canarias resalta que se reduce el tiempo requerido para sostener lo donado en el patrimonio del adquirente, fijado en el plazo de cinco años siguientes a la escritura pública de la donación; este periodo va a poder reducirse si, ya antes de ese plazo, el donante muere.
Desde acá, el campo de aplicación de la reducción se extenderá hasta una deducción del cincuenta por ciento para lo adquirido. En un caso así, la rebaja está concebida para quienes, sin relación de parentesco con el autor, cumplan, al formalizar la escritura pública de donación los próximos requisitos:
Va a ser preciso estar vinculado laboralmente o por medio de prestación de servicios con la compañía de la donación, cumpliendo una antigüedad, por lo menos, de diez años.
Resulta obligatorio tener encomendadas labores de responsabilidad en la administración y/o en la dirección del negocio del donante, con una estancia, por lo menos, de 5 años.
Mejor reducción sobre la donación de participaciones en entidades canarias
Primero, esta mejora será aplicable a aquellas donaciones en favor del cónyuge, descendientes o adoptados. El porcentaje de la reducción va a ser del noventa y cinco por ciento conforme la proporción existente entre los activos necesarios para cumplir el ejercicio de la actividad empresarial, establecidos con el importe de las deudas derivadas del negocio y del valor del patrimonio neto de cada empresa. Del mismo modo, la rebaja no tendrá efecto en las participaciones para entes de inversión colectiva. Además, la gran mejora de este deducción es de nuevo el menor período de permanencia de lo adquirido en el patrimonio del donatario, puesto que se reduce a 5 años desde la escritura pública.
Por su lado, asimismo se amplía la aplicación de esta reducción para las donaciones en las que el adquirente no tenga relación de parentesco con el donante. Sin embargo, para tales casos, se requerirá la vinculación laboral con la entidad, con una antigüedad mínima de diez años y habiendo ejercido funciones de dirección en la misma, como mínimo, durante los 5 años previos a la data de la donación. Además, se precisa que la participación del donatario en el capital de la entidad sea, al menos, de más de la mitad, es decir, del cincuenta por cien . En consecuencia, para cuando se cumplan las condiciones mencionadas, se va a poder aplicar una reducción del cincuenta por cien .
Mejora de la reducción estatal al adquirir la residencia habitual del causante
En un caso así, la mejora sobre la rebaja al heredar la vivienda va a aplicar una deducción del 99 por ciento sobre el valor de tal vivienda; esta reducción va a deber prorratearse entre los sujetos pasivos conforme su participación. Así, el límite de aplicación va a ser de doscientos € por el valor total del domicilio. La segunda mejora canaria sobre este concepto reduce el periodo de tiempo de mantenimiento de la vivienda en el patrimonio del heredero. Como tal, disminuye de los diez años previstos por el Estado a la mitad hasta los cinco años, salvo que el adquirente muera dentro de dicho plazo.
Además, el perfil de los favorecidos por esta reducción no se limitará al cónyuge o a sus descendientes y/o adoptados… Y es que asimismo van a poder aplicarla los familiares colaterales si son mayores de 65 años y convivieron con el fallecido, cuando menos, los dos años anteriores al fallecimiento.
Posible mejora de la reducción estatal al adquirir recursos del Patrimonio
A continuación, lo primero será especificar que esta reducción se va a aplicar sobre aquellos recursos (1) declarados de interés cultural y que forman el Patrimonio Histórico (conforme la Ley 11/2019, de 25 abril) y Cultural de las islas Canarias o (dos) comprendidos en los tres primeros apartados del art. cuatro de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Así, para ellos, se acrecienta el porcentaje de la reducción desde el 95 por cien estatal al noventa y siete por ciento canario a partir del valor de semejantes recursos patrimoniales.
Reducción estatal por sobreimposición decenal mejorada en Canarias
Ante esta deducción, la mejora amplía su campo de aplicación. De esta forma, si los mismos bienes, en un período de diez años, se heredan dos o más veces por fallecimiento y en favor del cónyuge, de los descendientes o de los ascendientes, tanto en la segunda como en posteriores transmisiones se rebajará la tributación, con el resultado más favorable para el adquiriente:
Ofreciendo la reducción equivalente al importe de las cuotas tributarias al Impuesto de Sucesiones satisfechas como las precedentes transmisiones mortis causa o herencias.
A través de una deducción que funcione con diferentes rebajas aplicando esta escala:
Bonificación por parentesco al Impuesto de Sucesiones en Canarias
Primeramente, para entender de qué forma funciona la bonificación canaria al impuesto va a ser necesario repasar los conjuntos de parentesco, pues estos dividirán su aplicación: los mostramos en la tabla.
